El Gobierno de Navarra aprobó el pasado 6 de noviembre el proyecto de Ley Foral de Modificación de Diversos Impuestos y Otras Medidas Tributarias para 2027, fruto del acuerdo entre PSN, Geroa Bai, Contigo Zurekin y EH Bildu. La reforma incluirá cambios en el IRPF, nuevas ventajas fiscales para facilitar el acceso a la primera vivienda y un aumento de los impuestos para quienes acumulen varios inmuebles en propiedad.
Entre las principales novedades destacan la deflactación asimétrica del IRPF, con una rebaja mayor para las rentas medias y bajas, la recuperación de la deducción por compra de primera vivienda habitual para jóvenes de hasta 35 años y la modificación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP), que establecerá distintos tipos impositivos en función del número de viviendas que tenga el comprador.
La reforma fiscal perseguirá dos objetivos principales: adaptar la tributación a la evolución de los precios y mejorar el acceso a la vivienda habitual. Para ello, introducirá medidas de alivio fiscal para determinados contribuyentes y una mayor progresividad impositiva para desincentivar la acumulación de inmuebles por parte de grandes tenedores.
Una rebaja del IRPF mayor para las rentas medias y bajas
Una de las medidas centrales del acuerdo será la deflactación asimétrica de la tarifa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La actualización se aplicará en dos tramos: un 5% para las bases de hasta 51.266 euros anuales y un 4% para aquellas que superen esa cantidad.
Según los datos del Gobierno foral, el 90% de los contribuyentes navarros se encuentra por debajo del primer umbral, por lo que se beneficiará de la mayor actualización.
Esta medida pretende compensar el efecto de la inflación sobre los ingresos de los hogares. La deflactación permitirá adaptar los tramos del IRPF a la evolución de los precios y evitar que los incrementos salariales destinados únicamente a compensar el encarecimiento del coste de vida se traduzcan en una mayor factura fiscal.
De esta manera, se evitará que una persona tenga que pagar más impuestos por haber recibido una subida de ingresos que no suponga una mejora real de su capacidad adquisitiva. El carácter asimétrico de la medida ofrecerá una mayor protección a las rentas medias y bajas, frente a una actualización lineal que aplicaría el mismo porcentaje a todos los contribuyentes.
Deducción por comprar la primera vivienda para jóvenes de hasta 35 años
La reforma recuperará la deducción fiscal por adquisición de primera vivienda habitual para personas de hasta 35 años. El incentivo buscará facilitar el acceso a la propiedad a quienes compren su primera casa y la destinen a residencia habitual.
La deducción será del 15% y estará condicionada a determinados límites económicos. Podrán acogerse quienes tengan una renta inferior a 45.000 euros anuales, o a 65.000 euros en el caso de formar parte de una unidad familiar.
La base máxima de deducción será de 15.000 euros anuales, con un límite acumulado de 90.000 euros para el conjunto de los periodos impositivos.
Además, se establecerán condiciones para evitar que esta ventaja fiscal se utilice con fines especulativos. Los beneficiarios deberán mantener la vivienda como residencia habitual durante al menos diez años y no podrán venderla durante un periodo de 15 años por un precio superior al de adquisición actualizado conforme al IPC. En caso de incumplir estos requisitos, tendrán que devolver las cantidades deducidas.
Así cambiará el ITP según las viviendas en propiedad
Otro de los cambios destacados afectará al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP), que grava la compra de viviendas de segunda mano. La reforma reducirá la carga fiscal para quienes adquieran su primera residencia habitual y la aumentará progresivamente para quienes ya dispongan de varios inmuebles.
En concreto, el tipo general, actualmente situado en el 6%, bajará al 3% para la compra de primera vivienda habitual y al 2% cuando esta se encuentre en un municipio en riesgo de despoblación.
Para beneficiarse de estos tipos reducidos, el valor de la vivienda no podrá superar los 350.000 euros en las zonas de mercado tensionado ni los 250.000 euros en las zonas de mercado no tensionado.
Por el contrario, la tributación aumentará en función del número de inmuebles que tenga el comprador. Así, quienes dispongan de entre dos y tres viviendas tributarán al 6%; quienes tengan cuatro, al 8%; a partir de cinco inmuebles, al 10%, y desde la adquisición de la décima vivienda, al 15%.
Con esta modificación, el Ejecutivo foral pretende diferenciar fiscalmente las compras destinadas a cubrir una necesidad residencial de aquellas operaciones que contribuyan a concentrar un mayor número de viviendas en manos de un mismo propietario.
Más deducciones por alquiler y mejoras para pensionistas
El proyecto de ley contemplará también otras medidas fiscales relacionadas con la vivienda y la protección social.
En el caso del alquiler, se elevará de 30.000 a 35.000 euros brutos anuales el límite de renta para acceder a la deducción por arrendamiento de vivienda habitual. De esta forma, se ampliará el número de contribuyentes que podrán beneficiarse de este incentivo fiscal.
Asimismo, aumentarán las deducciones por pensiones de viudedad y por pensiones de jubilación contributivas, con el objetivo de garantizar unos ingresos mínimos de 16.660 euros anuales, equivalentes a 1.190 euros mensuales en 14 pagas.
En materia de movilidad, la reforma reducirá a la mitad el porcentaje de deducción aplicable a los vehículos eléctricos cuyo montaje y terminación final previa a su comercialización no se haya realizado en una instalación industrial de la Unión Europea.
Por otra parte, la base máxima de la deducción por inversión en vehículos eléctricos de las categorías N2 y N3, correspondientes a camiones, aumentará de 150.000 a 200.000 euros.
La reforma fiscal tendrá un impacto de 89,5 millones de euros
El consejero de Economía y Hacienda, José Luis Arasti, cifró en 89,5 millones de euros el impacto económico de las medidas incluidas en la reforma.
De esa cantidad, 73,5 millones corresponderán al bloque de deflactación: 46,4 millones por la actualización de la tarifa del IRPF y otros 27,1 millones por los mínimos personales y familiares. La deducción por adquisición de vivienda habitual tendrá un impacto estimado de cinco millones de euros, mientras que las mejoras en las deducciones por pensiones supondrán otros 11 millones.
El proyecto de Ley Foral pasó al Parlamento de Navarra para continuar su tramitación antes de someterse a votación. Según las previsiones anunciadas por el Ejecutivo foral, el texto podría aprobarse definitivamente el próximo 17 de diciembre.
